Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 20 de septiembre de 2016 Mejora de los resultados fiscales para su opción de compra de acciones o de acciones restringidas, parte 1 S ilicon Valley es otra vez con fiebre stock option (y las opciones primo , Unidades de acciones restringidas), debido a varios años de éxito de las OPI locales, pero junto con el éxito financiero a menudo viene la ansiedad sobre los impuestos. Para ayudar a calmar los temores de sus clientes, Wealthfront me ha pedido que escriba una serie de tres partes que describa las tasas de impuestos que se aplican a las personas, cómo se gravan diferentes tipos de opciones sobre acciones y unidades de acciones restringidas y algunas estrategias para mejorar los impuestos Resultados. Parte 1: Una visión general de las tasas de impuestos personales Si ya ha presentado sus declaraciones de impuestos de 2013, es posible que haya notado que sus tasas de impuestos subieron un poco desde 2012. Esto es probable si usted informó de ingresos en 2013 de los ejercicios de stock option, Adquisición de acciones o ventas de acciones. En general, existen cuatro impuestos federales diferentes que pueden afectar la compensación de capital de sus empleados: Impuesto sobre la renta ordinario Impuesto sobre ganancias de capital Impuesto sobre la renta mínima Impuesto sobre la renta neta Impuesto sobre la renta ordinario El impuesto sobre la renta ordinario se refiere al impuesto cargado en su ingreso básico. Este tipo de impuesto es tan antiguo como el IRS. Generalmente, los ingresos ordinarios (a veces denominados ingresos devengados en otras partes del código tributario) son el resultado de su propio trabajo, tales como salarios y honorarios de consultoría, pero también incluye ingresos por intereses, dividendos ordinarios y renta neta de alquiler. Las tasas impositivas para el ingreso ordinario oscilan entre 10 en el grupo inferior, a 39,6 en el más alto. Estas tarifas se aplican sólo a los ingresos imponibles, lo que significa que primero se llega a reducir su ingreso bruto para deducciones detalladas (o estándar) y luego una exención personal. Para ver cómo sus deducciones pueden afectar su tasa general de impuesto sobre la renta, veamos un ejemplo: Un contribuyente único trabaja para Twitter, donde tiene un salario base de 180.000, más los ingresos de la adquisición de RSUs de otros 570.000, haciendo su ingreso total de 750.000. Ella no posee un hogar todavía, así que sus deducciones detalladas consisten en 70.000 en impuestos estatales de la renta y 5.000 en contribuciones caritativas. Restar las deducciones detalladas de sus ingresos (e ignorar la eliminación detallada de la deducción por motivos de simplicidad) da como resultado un ingreso imponible de 675.000 y un impuesto federal regular de 225.064. Esto significa que su tasa impositiva efectiva (la tasa después de las deducciones) es de aproximadamente 30 (225.064 dividido por 750.000), a pesar de que su tasa de impuesto marginal sobre los ingresos superiores a 400.000 es de 39,6. Impuesto sobre ganancias de capital El impuesto sobre ganancias de capital se aplica a las ganancias derivadas de la venta de activos de capital (inversiones). Mientras que la definición de un activo de capital puede llegar a ser un poco compleja, para nuestros propósitos se aplica a todos los tipos de acciones en empresas privadas o públicas. Bajo el código tributario, la tenencia de un activo de capital durante más de un año significa que la ganancia o pérdida en la venta de activos se considera una ganancia de capital a largo plazo y se impone a un tipo preferencial, ya sea 15 o 20 dependiendo de su conjunto de impuesto sobre la renta. El Congreso optó por cobrar una tasa de impuestos más baja sobre las ganancias a largo plazo para alentar la inversión y los flujos de capital a las empresas, lo que ayuda a nuestra economía. Las ganancias o pérdidas en activos de menos de un año se consideran a corto plazo y gravadas a la tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de los contribuyentes. Así que para las ganancias a corto plazo, youre de nuevo a las tasas de impuestos federales tan alto como 39,6. Tenga en cuenta que las pérdidas de capital se pueden utilizar para compensar las ganancias, pero sólo puede compensar los ingresos ordinarios de hasta 3.000 por año. Los excesos de pérdidas de capital pueden prorrogarse y aplicarse a ejercicios futuros. Impuesto mínimo alternativo Puesto que usted siempre paga el impuesto más alto, puede ser más apropiado llamar al AMT el RMT, para el impuesto máximo requerido. Pocos temas son menos entendidos que el impuesto mínimo alternativo (AMT). Esto es cierto para muchos contadores, así como para los laicos. Nuestro actual sistema de AMT se promulgó en 1982 y básicamente opera para asegurarse de que los ingresos más altos pagan por lo menos un nivel mínimo de impuestos. La confusión sobre ello radica en cómo se calcula el impuesto y quién debe esperar pagarlo. Cada año, cuando prepara su declaración de impuestos sobre la renta personal, se le requiere que calcule su impuesto bajo dos métodos, que bien llaman el método de impuestos regulares y el método AMT. Cualquier método resulta en el impuesto más alto es el youre obligado a pagar. Puesto que usted siempre paga el impuesto más alto, puede ser más apropiado llamar al AMT el RMT. Para el impuesto máximo requerido. El cálculo de AMT comienza con su ingreso imponible antes de las exenciones de su método de impuestos regular y luego hace una serie de ajustes para llegar a su ingreso mínimo tributable alternativo. Los ajustes más comunes incluyen la adición de todos los impuestos (incluidos los impuestos estatales sobre la renta y los impuestos sobre la propiedad) que se dedujeron para el impuesto regular y la adición en el margen de ingresos del ejercicio de opciones de incentivos. Los ingresos de AMT resultantes deben ser mucho más altos que su ingreso tributable regular. Por lo tanto, cuando se aplica la tasa de impuesto AMT plana de 28 a los ingresos más altos bajo el método AMT, el impuesto resultante puede ser mucho mayor que su taxeven regular aunque sus tasas de impuestos regulares pueden ser tan altos como 39,6. Ahora que entiende la mecánica para el cálculo básico de AMT, veamos un ejemplo: Utilizando los mismos números que en nuestro ejemplo anterior, el cálculo de AMT comenzaría con los 675.000 de los ingresos imponibles. A continuación, agregar de nuevo la deducción de 70.000 en los impuestos estatales sobre la renta para llegar a 745.000 de los ingresos de AMT. A ese nivel de ingresos, no hay exención AMT, por lo que su paso final es multiplicar los 745.000 por 28 por ciento para llegar a un impuesto mínimo provisional de 208.600. Puesto que el impuesto regular de 225.064 es más alto que el impuesto mínimo tentativo de 208.600, el contribuyente no está en AMT. Se necesita conocimiento y experiencia para estimar si un contribuyente tendrá que pagar AMT porque depende no sólo del nivel de ingresos, sino del tipo de ingreso, así como de la combinación de deducciones. En la Parte 3 de esta serie aprenderás que estar sujeto a AMT no siempre es una mala cosa a veces es ventajoso. Impuesto sobre la renta neta de la inversión El impuesto sobre la renta neta de la inversión fue aprobado bajo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio y entró en existencia para el año fiscal 2013. Conocido comúnmente como un impuesto de Obamacare, evalúa un impuesto de 3.8 sobre el menor de los ingresos netos de inversión o de ingresos brutos ajustados modificados (AGI) que está sobre el umbral aplicable de 200.000 para una presentación individual o 250.000 para una pareja casada que presenta conjuntamente. Este nuevo impuesto tiene muchos matices y puede ser bastante complicado. Para los propósitos de este resumen, el impuesto puede aplicarse a ganancias de capital sobre la venta de acciones si ya está sobre el umbral AGI modificado. Impuestos estatales Tenga en cuenta que no hemos abordado impuestos de California o de otro estado en este post. Aunque complejo en su propio derecho, los impuestos estatales de California son mucho más simples que los impuestos federales. En la actualidad, California no distingue entre diferentes categorías de ingresos (ingresos ordinarios, ganancias de capital, etc.) y como resultado el mismo tipo se aplica a todos los tipos de ingresos. Usted puede esperar pagar de 9.3 a 13.3 por el impuesto del estado de California sobre todos sus ingresos imponibles. California tiene un impuesto mínimo alternativo, que opera de manera similar al impuesto federal, pero a una tasa de 7 (en lugar de la tasa federal de 28). La mayoría de los contribuyentes no se encontrarán en California AMT a menos que hagan ejercicio y mantengan opciones de incentivos durante el año (más información sobre esto en la Parte 2 de esta serie). Lo que está por venir en las Partes 2 y 3 En la Parte 2, vea bien cómo los impuestos descritos en este puesto se aplican a situaciones comunes de inversión relacionadas con la compensación de capital de los empleados. Y no te pierdas parte 3 que trae todo lo que habremos discutido juntos y le proporciona con las estrategias fiscales que puede aplicar para ayudarle a lidiar con sus opciones sobre acciones o RSUs de una manera fiscal-eficiente. Toby Johnston CPA, CFP es socio de Moss Adams LLP Wealth Services Practice. El material que aparece en esta comunicación es solo para propósitos informativos y no debe ser interpretado como consejo legal, contable o fiscal o por la opinión proporcionada por Moss Adams LLP. Esta información no pretende crear, y la recepción no constituye, una relación legal, incluyendo, pero no limitado a, una relación contador-cliente. Aunque estos materiales han sido preparados por profesionales, el usuario no debe sustituir estos materiales por servicios profesionales, y debe buscar asesoramiento de un asesor independiente antes de actuar sobre cualquier información presentada. Moss Adams LLP no asume ninguna obligación de proporcionar notificaciones de cambios en las leyes fiscales u otros factores que podrían afectar la información proporcionada. Wealthfront no representa de ninguna manera que los resultados descritos aquí resultarán en ninguna consecuencia fiscal particular. Wealthfront no asume ninguna responsabilidad por las consecuencias fiscales para cualquier inversionista de cualquier transacción. Related Posts: Como con cualquier tipo de inversión, cuando se realiza una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos varían dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Impuestos Internos. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto a la renta sobre el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado - esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada - si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con grandes ganancias El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, Contribuyente del salarioObtenga la mayoría de las opciones de acciones del empleado Carga del reproductor. Un plan de opciones de acciones de los empleados puede ser un instrumento de inversión lucrativo si se gestiona adecuadamente. Por esta razón, estos planes han servido durante mucho tiempo como una herramienta exitosa para atraer a los altos ejecutivos, y en los últimos años se han convertido en un medio popular para atraer a los empleados no ejecutivos. Desafortunadamente, algunos todavía no consiguen aprovecharse del dinero generado por su acción del empleado. Comprender la naturaleza de las opciones sobre acciones. Impuestos y el impacto sobre los ingresos personales es clave para maximizar un beneficio potencialmente lucrativo. Qué es una opción de compra de acciones para empleados Una opción de compra de acciones de empleados es un contrato emitido por un empleador a un empleado para comprar una cantidad fija de acciones de la empresa a un precio fijo por un período limitado de tiempo. Existen dos clasificaciones generales de opciones sobre acciones emitidas: opciones de acciones no calificadas (ONS) e opciones de acciones de incentivos (ISO). Las opciones sobre acciones no calificadas difieren de las opciones sobre acciones de incentivo de dos maneras. En primer lugar, se ofrecen OFS a los empleados no ejecutivos ya los directores o consultores externos. Por el contrario, las ISO están estrictamente reservadas para los empleados (más específicamente, ejecutivos) de la empresa. En segundo lugar, las opciones no calificadas no reciben un trato fiscal especial, mientras que las opciones de incentivos reciben un trato fiscal favorable porque cumplen con las normas estatutarias específicas descritas en el Código de Rentas Internas. Los planes NSO e ISO comparten un rasgo común: pueden sentirse complejos. Las transacciones dentro de estos planes deben seguir términos específicos establecidos por el acuerdo de empleador y el Código de Rentas Internas. Fecha de la concesión, vencimiento, adquisición y ejercicio Para comenzar, a los empleados normalmente no se les otorga la plena propiedad de las opciones en la fecha de inicio del contrato (también conocida como fecha de concesión). Deben cumplir con un programa específico conocido como el programa de consolidación de derechos al ejercer sus opciones. El programa de consolidación comienza el día en que se conceden las opciones y enumera las fechas en que un empleado puede ejercer un número específico de acciones. Por ejemplo, un empleador puede conceder 1.000 acciones en la fecha de concesión, pero un año a partir de esa fecha, 200 acciones se otorgarán (el empleado tiene derecho a ejercer 200 de las 1.000 acciones inicialmente concedidas). Al año siguiente, otras 200 acciones son adquiridas, y así sucesivamente. El programa de adjudicación es seguido de una fecha de caducidad. En esta fecha, el empleador ya no se reserva el derecho de su empleado a comprar acciones de la compañía bajo los términos del acuerdo. Una opción de compra de acciones de los empleados se concede a un precio específico, conocido como el precio de ejercicio. Es el precio por acción que un empleado debe pagar para ejercitar sus opciones. El precio de ejercicio es importante porque se utiliza para determinar la ganancia (llamado el elemento de negociación) y el impuesto pagadero en el contrato. El elemento de negociación se calcula restando el precio de ejercicio del precio de mercado de la acción de la empresa en la fecha en que se ejerce la opción. Impuestos sobre las opciones de compra de empleados El Código de Rentas Internas también tiene un conjunto de reglas que un propietario debe obedecer para evitar pagar fuertes impuestos a sus contratos. La tributación de los contratos de opciones sobre acciones depende del tipo de opción que posea. Para opciones de acciones no cualificadas (NSO): La subvención no es un evento imponible. La tributación comienza en el momento del ejercicio. El elemento de negociación de una opción de compra de acciones no calificada se considera compensación y se grava a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Por ejemplo, si a un empleado se le conceden 100 acciones de la Acción A a un precio de ejercicio de 25, el valor de mercado de la acción en el momento del ejercicio es de 50. El elemento de la negociación en el contrato es (50-25) x 1002.500 . Tenga en cuenta que estamos asumiendo que estas acciones son 100 adquiridos. La venta del título desencadena otro hecho imponible. Si el empleado decide vender las acciones inmediatamente (o menos de un año desde el ejercicio), la transacción será reportada como ganancia (o pérdida) de capital a corto plazo y estará sujeto a impuestos a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Si el empleado decide vender las acciones un año después del ejercicio, la venta será reportada como ganancia (o pérdida) de capital a largo plazo y el impuesto se reducirá. Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) reciben un trato fiscal especial: La subvención no es una transacción imponible. No se reportan eventos imponibles en el ejercicio, sin embargo, el elemento de negociación de una opción de acciones de incentivo puede activar un impuesto mínimo alternativo (AMT). El primer suceso gravable ocurre en la venta. Si las acciones se venden inmediatamente después de que se ejerzan, el elemento de negociación se trata como ingreso ordinario. La ganancia en el contrato se tratará como una ganancia de capital a largo plazo si se cumple la siguiente regla: las acciones deben mantenerse durante 12 meses después del ejercicio y no deben venderse hasta dos años después de la fecha de otorgamiento. Por ejemplo, supongamos que el stock A se concede el 1 de enero de 2007 (100 adquiridos). El ejecutivo ejerce las opciones el 1 de junio de 2008. Si el o ella desea reportar la ganancia en el contrato como ganancia de capital a largo plazo, la acción no podrá ser vendida antes del 1 de junio de 2009. Otras Consideraciones Aunque el momento de una acción Estrategia de opción es importante, hay otras consideraciones que deben hacerse. Otro aspecto clave de la planificación de opciones sobre acciones es el efecto que tendrán estos instrumentos sobre la asignación global de activos. Para que cualquier plan de inversión tenga éxito, los activos tienen que estar adecuadamente diversificados. Un empleado debe ser cuidadoso de las posiciones concentradas en cualquier acción de la compañía. La mayoría de los asesores financieros sugieren que las acciones de la compañía deben representar 20 (como máximo) del plan general de inversión. Mientras que usted puede sentirse cómodo invertir un mayor porcentaje de su cartera en su propia empresa, es simplemente más seguro para diversificar. Consulte a un especialista financiero y / o fiscal para determinar el mejor plan de ejecución de su cartera. Fondo Conceptualmente, las opciones son un método de pago atractivo. ¿Qué mejor manera de animar a los empleados a participar en el crecimiento de una empresa que ofreciéndoles un pedazo del pastel En la práctica, sin embargo, la redención y la imposición de estos instrumentos puede ser bastante complicado. La mayoría de los empleados no entienden los efectos fiscales de poseer y ejercer sus opciones. Como resultado, pueden ser muy penalizados por el tío Sam ya menudo pierden parte del dinero generado por estos contratos. Recuerde que la venta de su stock de empleados inmediatamente después del ejercicio inducirá el mayor impuesto a las ganancias de capital a corto plazo. Esperando hasta que la venta califique para el impuesto menor de ganancias de capital a largo plazo puede ahorrarle cientos, o incluso miles. La imposición de opciones sobre acciones La guía de planificación tributaria 2015-2016 La imposición de opciones sobre acciones Como estrategia de incentivos, Con derecho a adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período limitado. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. ¿Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado En armonía con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones a la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2015, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: ¿Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. Se dispuso de una elección especial para que la obligación tributaria sobre el beneficio por opción de compra diferida no excediera el producto de la disposición de los valores objeto de la opción (dos tercios de dichos ingresos para los residentes de Quebec), siempre que los valores fueran dispuestos después de 2010 y antes 2015, y que la elección fue presentada en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición. 2015-2016 Grant Thornton LLP. Un miembro canadiense de Grant Thornton International Ltd
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